I contributi per le assicurazioni sociali vengono riscossi per l’anno d’esercizio in corso. Poiché le persone con un’attività indipendente non possono sapere in anticipo quanto avranno guadagnato effettivamente entro la fine dell’anno, devono stimare il loro reddito annuo derivante da attività lucrativa indipendente e comunicarlo alla cassa di compensazione AVS.
Questa stima è la base di calcolo per i contributi delle assicurazioni sociali riscossi per l’anno d’esercizio in corso.
L’importo di acconto può essere modificato dalla persona con un’attività indipendente in qualunque momento, anche nel corso dell’anno. Tuttavia una volta che sono state emesse le fatture, queste devono essere saldate. Gli adeguamenti hanno senso se nel corso dell’anno risulta che l’utile netto stimato da attività lucrativa indipendente è superiore o inferiore del 20 per cento rispetto a quanto ritenuto inizialmente.
Alla fine dell’anno la persona con un’attività indipendente annuncia alla cassa di compensazione AVS l’importo dell’utile netto annuo effettivamente registrato. Si tratta dell’utile effettivamente conseguito che rimane in base alla propria contabilità dopo che dalle entrate sono state dedotte le spese commerciali.
Quindi la cassa di compensazione AVS calcola in base a queste indicazioni provvisorie l’entità dei contributi dovuti per le assicurazioni sociali. Queste indicazioni sono provvisorie poiché soltanto le indicazioni della dichiarazione delle imposte per il rispettivo anno d’esercizio diventano vincolanti. La dichiarazione delle imposte può però essere compilata soltanto l’anno successivo, poiché la riscossione delle imposte avviene retroattivamente.
Se l’utile netto annuo effettivo è più elevato del reddito annunciato all’inizio dell’anno, la persona con un’attività indipendente deve pagare in seguito gli importi mancanti.
Se l’utile netto annuo effettivo è inferiore al reddito annunciato all’inizio dell’anno, la persona con un’attività lucrativa indipendente riceve in seguito gli importi pagati in eccesso insieme agli interessi.
Nella pratica è quasi impossibile effettuare il rendiconto annuo per la fine dell’anno, ciò avviene soltanto nel nuovo anno, perché per esempio i rendiconti bancari e altri giustificativi sono disponibili soltanto l’anno seguente.
La comunicazione del rendiconto commerciale definitivo può dunque anche avvenire dopo la fine dell’anno. Nonostante ciò, si consiglia di stimare provvisoriamente il rendiconto, se il reddito comunicato è inferiore almeno del 20 per cento rispetto a quello effettivo. Infatti, se il reddito effettivo differisce troppo dal reddito stimato, sui contributi dovuti per le assicurazioni sociali devono essere pagati interessi di ritardo del 5 per cento.
Il termine di pagamento per le fatture di acconto e quelle definitive per i contributi AVS, AI e IPG è di 30 giorni dall’emissione della fattura. Se gli importi vengono versati in ritardo alla cassa di compensazione AVS, vengono conteggiati interessi di ritardo del 5 per cento sul contributo dovuto.
Vengono inoltre riscossi interessi di ritardo se il reddito annunciato, sul quale vengono riscossi i contributi di acconto, è molto inferiore rispetto al reddito effettivo: se i contributi di acconto sono superiori al 75 per cento dei contributi definitivi, gli interessi di ritardo non sono dovuti. Viceversa, la cassa di compensazione AVS paga degli interessi remunerativi per gli importi pagati in eccesso.
Sul capitale proprio investito nell’impresa viene conteggiato un interesse che può essere dedotto dal reddito determinante soggetto all’AVS. Ciò significa che più denaro si investe nella propria impresa, più bassi sono i contributi per AVS, AI e IPG.
Il tasso d’interesse viene reso noto dall’Ufficio federale delle assicurazioni sociali all’inizio del rispettivo anno. Dal 2022 ammonta all’1,5 per cento, nei due anni precedenti era dello zero per cento.
Fondamentalmente si raccomanda di indicare un reddito netto stimato (utile netto annuo) da attività indipendente leggermente superiore a quello previsto. In questo modo successivamente non saranno dovuti pagamenti supplementari. Il contributo pagato in eccesso viene rimborsato dalla cassa di compensazione AVS.
Le indicazioni definitive e vincolanti avvengono in base alla dichiarazione delle imposte.
Nella dichiarazione delle imposte va indicata la situazione commerciale (utile, perdita, sostanza, debiti). L’ufficio delle imposte verifica la dichiarazione delle imposte e comunica alla cassa di compensazione AVS il reddito sul quale sono stati pagati i contributi per le assicurazioni sociali non ancora definitivi. In base a queste indicazioni la cassa di compensazione AVS emetterà la fattura definitiva.
A seconda del momento in cui viene compilata la dichiarazione delle imposte e della disponibilità dell’ufficio delle imposte e delle casse di compensazione AVS, possono trascorrere fino a tre anni finché è disponibile il conteggio AVS definitivo per i contributi obbligatori per le assicurazioni sociali.
Se i pagamenti di acconto per i contributi obbligatori per le assicurazioni sociali sono stati troppo bassi e non sono stati corretti alla fine dell’anno, si raccomanda vivamente di fare degli accantonamenti, dunque di tenere da parte del denaro per riuscire a pagare entro i termini le prossime fatture per le assicurazioni sociali.
Janno ha inoltrato una richiesta di proroga del termine per l’inoltro della dichiarazione delle imposte. L’ufficio delle imposte gli concede un termine fino alla fine di novembre. Così ad ottobre 2025 compila la dichiarazione delle imposte per il 2024.
L’ufficio delle imposte verifica la dichiarazione delle imposte nell’estate 2026. Poiché Janno non ha inoltrato tutta la documentazione, deve rispondere ad alcune domande dell’ufficio delle imposte e inviare la documentazione mancante.
Il seguente periodo di elaborazione richiede ancora alcuni mesi. A fine 2026 l’ufficio delle imposte emette la fattura definitiva per le imposte e comunica il reddito alla cassa di compensazione AVS. Questa, a febbraio 2027 invia a Janno il conteggio per i contributi AVS definitivi per l’anno 2024.
Lui a fine 2024 ha provveduto a stimare abbastanza esattamente il suo reddito comunicando il suo utile netto annuo alla cassa di compensazione AVS. Poiché l’utile netto annuo è risultato effettivamente leggermente inferiore a quanto indicato, Janno non deve versare pagamenti supplementari, ma il contributo pagato in eccesso per l’anno 2024 gli viene rimborsato dalla cassa di compensazione AVS nel 2027.
Se l’attività indipendente viene svolta come attività accessoria (professione secondaria) e il reddito principale proviene da un impiego, non è necessario pagare ancora una volta l’importo minimo AVS di CHF 514, poiché questo di regola è già coperto con il reddito principale dell’impiego. L’importo pagato in eccesso può essere reclamato presso la cassa di compensazione AVS.
In concreto questo significa: se l’attività indipendente viene svolta come accessoria (professione secondaria) fino a un reddito di CHF 9800, è necessario pagare alla cassa di compensazione AVS soltanto il contributo minimo per AVS, AI e IPG che annualmente ammonta a CHF 514. Su richiesta, la cassa di compensazione AVS calcola gli importi effettivi con il tasso minimo del 5,371 per cento e rimborsa ciò che è stato pagato in eccesso.
La richiesta va inoltrata alla cassa di compensazione AVS insieme ai certificati di salario che comprovano il reddito derivante dal rapporto d’impiego.
Fabienne è impiegata all’80 per cento e svolge un’attività lucrativa indipendente accessoria. Il suo utile netto annuo da attività indipendente ammonta a CHF 3000. Su questo guadagno deve pagare il contributo minimo per AVS, AI e IPG di CHF 514.
Il contributo minimo AVS è però già coperto dal suo impiego. Invia dunque una richiesta di rimborso alla cassa di compensazione AVS inoltrando il suo certificato di salario.
La cassa di compensazione AVS calcola il contributo effettivamente dovuto sul reddito da attività lucrativa indipendente. In base alle tabelle dei contributi, per persone con un’attività indipendente questo ammonta al 5,371 per cento di CHF 3000. Si tratta solo di CHF 161. Poiché Fabienne ha già pagato la fattura di acconto per il contributo AVS minimo di CHF 514 per la sua attività indipendente, la cassa cantonale di compensazione AVS le rimborsa la differenza per un ammontare di CHF 353.